Двойное налогообложение, избежание ДН и договор об избежании ДН

Виды

ДН Double taxation — Двойное налогообложение бывает трёх основных видов:

1. Международное экономическое двойное налогообложение. Его принцип действия заключается в том, что дважды происходит обложение одного и того же вида дохода, одной и той же суммы различными налогами.

2. Международное юридическое двойное налогообложение – возникает при условии, если один доход одного субъекта облагается идентичными налогами в двух различных государствах.

3. Внутреннее двойное налогообложение. В некоторых странах аналогичный налог взимается различными административно-территориальными единицами- например, на региональном и федеральном уровнях

В оффшорной практике мы чаще сталкиваемся со вторым видом -Международное юридическое двойное налогообложение. Оно возникает по трём основным причинам:

1) физическое или юридическое лицо — резидент одного государства, но капитал и источник дохода размещены в другом государстве, и обе стороны облагают налогом один и тот же доход с одного и того же капитала- то есть на это лицо накладываются одновременные полные налоговые обязательства

2) два государства облагают налогом одно и то же физическое или юридическое лицо по его мировому доходу или капиталу

3) физическое или юридическое лицо, не будучи резидентом ни одной из стран, с которыми связано размещение капитала и ведение бизнеса, обязано выплачивать налог с этого дохода и капитала налоговым структурам обеих стран.

Как избежать двойного налогообложения

Способы устранения двойного налогообложения:

1.самый простой путь — подписание государствами договора об избежании двойного налогообложения. Но следует учесть, что это не является панацеей: договор обычно распространяется исключительно на указанный в договоре список лиц и на определённые виды налогов: чаще всего это: 1.прибыль, 2.имущество3. прирост капитала

2.реже встречающийся вариант: кредитование, основанное на том, что государство совершает расчёт налогообложения резидента на основе полного дохода физического или юридического лица, после чего производятся вычеты из суммы налогов, уплаченных в другом государстве.

Существует также и двойное налогообложение недвижимости, для избежания ДНН договоры об освобождении предусматривают, что недвижимость должна быть обложена налогом как актив, а доходы от нее подлежат налогообложению в стране, на чьей территории недвижимость зарегистрирована. Другое государство, подписавшее договор об освобождении, (обычно её резидентом является владелец недвижимости) полностью освобождает от налога, либо уменьшает его путём зачёта налогов, уже уплаченных по месту ведения бизнеса физическим или юридическим лицом